الدورة المحاسبية الكاملة لوحدة المقاولات

المحتويات

1 · كيف تقرأ هذا الدليل

هذا الدليل ليس شرحاً نظرياً. هو تمرين واحد متصل: عقد مقاولة بقيمة مليون ريال، نتابعه من لحظة تسعير العطاء حتى إقفاله، ونمرّ في الطريق على كل شاشة من شاشات وحدة المقاولات. كل رقم في الدليل مُشتقّ من الرقم الذي قبله، وفي النهاية نضع ميزان مراجعة مصغّراً يثبت أن الأرقام تتطابق.

في كل شاشة ستجد أربعة أشياء بالترتيب نفسه:

• لماذا توجد هذه الشاشة — ما المشكلة التي تحلها.
• متى تفتحها — موقعها في الدورة.
• ماذا تُدخل في مثالنا — أرقام حقيقية تستطيع كتابتها في البرنامج كما هي.
• ماذا يحدث نتيجة لذلك — قيد اليومية الذي يُرحّله النظام فعلياً، أو أثر المستند على مستند آخر.

الرموز المستخدمة

• يُرحَّل المستند يُنشئ قيداً في دفتر اليومية.
• لا يُرحَّل المستند سجل إداري/تذكيري فقط، ولا يمسّ الحسابات.
• القائمة الجانبية: المقاولات ← العقود — /contr/contracts

2 · الجزء الأول: أساسيات لا غنى عنها

إن كنت تعرف الفرق بين المدين والدائن فاقفز إلى الفصل الثالث. وإن لم تكن، فهذه الصفحتان تكفيان تماماً لفهم كل قيد في هذا الدليل.

2.1 المعادلة الوحيدة في المحاسبة

كل ما تملكه المنشأة (الأصول) إمّا مموَّل من الغير (الالتزامات) أو من أصحابها (حقوق الملكية):

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

وبما أن الطرفين يجب أن يظلا متساويين دائماً، فأي عملية تُسجَّل مرتين: مرة على حساب ومرة على حساب آخر، بالمبلغ نفسه. هذا هو «القيد المزدوج»، وهو سبب وجود عمودَي مدين ودائن.

2.2 مدين ودائن — القاعدة العملية

«مدين» و«دائن» ليسا «جيد» و«سيئ». هما ببساطة الجانب الأيمن والأيسر من الحساب. القاعدة التي تحتاجها:

2.3 ما هو «قيد اليومية»؟

قيد اليومية هو تسجيل عملية واحدة على شكل سطرين أو أكثر، مجموع مدينها = مجموع دائنها. مثال بسيط: استلمنا 100,000 ريال من المالك دفعةً مقدمة:

لاحظ العبارة المفتاحية: المال ليس لنا بعد. النقد دخل البنك (أصل زاد ← مدين)، لكننا لم ننفّذ عملاً مقابله، فنحن مدينون به للمالك (التزام زاد ← دائن). هذه هي روح محاسبة المقاولات كلها.

2.4 مصطلحات ستتكرر

3 · لماذا محاسبة المقاولات مختلفة؟

في بيع بضاعة عادي: تُسلّم البضاعة، تُصدر الفاتورة، تُثبت الإيراد، تُحصّل النقد. الأمر ينتهي خلال أيام. أما عقد المقاولة فيمتد سنة أو أكثر، والعميل يدفع على دفعات، ويحتجز جزءاً من كل دفعة، ويسبقك أحياناً بدفعة مقدمة. أربعة اختلافات جوهرية:

3.1 الإيراد بنسبة الإنجاز، لا عند التسليم

لو انتظرنا تسليم المبنى لإثبات الإيراد، لأظهرنا خسارة كل شهر طوال سنتين ثم ربحاً هائلاً في شهر واحد. المعيار الدولي (IFRS 15) يقول: أثبت الإيراد بقدر ما أنجزت. والنظام يقيس الإنجاز بطريقة التكلفة إلى التكلفة:

نسبة الإنجاز = التكلفة الفعلية حتى تاريخه ÷ التكلفة التقديرية عند الإتمام (EAC)

وهذه صيغة موجودة حرفياً في الكود، في دالة واحدة تقرأ منها كل الشاشات حتى لا تختلف شاشتان في الرقم نفسه:

3.2 المحتجزات (Retention)

المالك يحتجز نسبة (5% عادةً) من كل مستخلص، لا يفرج عنها إلا بعد انتهاء فترة الضمان. هذا المبلغ أُنجز واستُحقّ — فهو إيراد كامل — لكنه لن يُقبض الآن. لذلك يُثبت كأصل مستقل: «محتجزات لدى العملاء»، لا كجزء من ذمم العملاء العادية، حتى تعرف في أي لحظة كم من مالك محبوس لدى الملاك.

3.3 الدفعة المقدمة واستردادها

المالك يدفع مقدماً (10% عادةً) قبل أي عمل. هذه ليست إيراداً — هي التزام. ثم تُسترد تدريجياً بخصم نسبة من كل مستخلص. النظام يحسب الاسترداد هكذا:

3.4 التكلفة لا بد أن تُنسب إلى العقد

شراء الحديد يضع المال في المخزون (أصل)، وهذا ليس تكلفة عقد بعد. التكلفة تولد لحظة صرف الحديد إلى المشروع. ولهذا كل سطر مصروف في هذه الوحدة يحمل مركز تكلفة العقد، والنظام يعرّف «التكلفة الفعلية للعقد» تعريفاً واحداً صارماً:

4 · خريطة الوحدة والدورة الكاملة

5 · جدول الشاشات ومساراتها في البرنامج

كل شاشات الوحدة تحت بند «المقاولات» في القائمة الجانبية. الجدول التالي هو الفهرس الكامل — لا توجد شاشة في الوحدة خارجه:

6 · قبل أن تبدأ: الإعدادات والحسابات

وحدة المقاولات لا تكتب أكواد حسابات في الكود. كل قيد يبحث عن حساب عبر «مفتاح إعداد»، فإن لم يكن مضبوطاً يرفض النظام الترحيل برسالة صريحة مثل: Configure Contr.WipAccountCode. لذلك أول خطوة عملية هي التأكد من ربط المفاتيح.

هذه هي المفاتيح التي تستخدمها الوحدة، مع الحساب الافتراضي في شجرة نشاط «المقاولات»:

وتستخدم الوحدة أيضاً أربعة مفاتيح مشتركة من الحسابات التجارية:

6.1 إعدادات الوحدة

6.2 مركز التكلفة وأكواد التكلفة

أنشئ من وحدة الحسابات مركز تكلفة باسم «مبنى إداري — الرياض» وخصّصه لهذا العقد وحده.

وأنشئ كذلك أكواد التكلفة التالية (شجرة بسيطة) — سنستخدمها لتفصيل التكلفة داخل العقد الواحد:

7 · بيانات مثالنا الكامل

هذه هي كل أرقام المثال في مكان واحد. اطبع هذه الصفحة وضعها بجوارك أثناء التنفيذ.

7.1 العقد

7.2 جدول الكميات (BOQ) عند التوقيع

7.3 موازنة التكلفة

الربح المتوقع عند التوقيع = 1,000,000 − 850,000 = 150,000 ريال (15% من قيمة العقد).

7.4 الجدول الزمني للأحداث

8 · العطاءات والتقدير

لماذا توجد

لأن التقدير هو الموازنة. المقاول الذي يرسو عليه عمل ثم يجلس ليكتب موازنة تكلفة من ذاكرته يكون قد ألقى بالأرقام الوحيدة التي فكّر فيها أحد فعلاً. لذلك تُسعَّر البنود هنا بـ«بناء السعر»: تُدخل لكل بند مواردَه (كمية المادة لكل وحدة، ساعات العمالة، ساعات المعدة) فيخرج لك سعر التكلفة، ثم تضيف عليه هامشاً.

متى تفتحها

قبل وجود العقد أصلاً — هذه أول شاشة في الدورة.

ماذا تُدخل في مثالنا

عطاء باسم «مبنى إداري — الرياض»، بأربعة بنود بنفس كميات جدول الكميات في الفصل 7، وبأسعار بيع مطابقة، مع تكلفة مبنيّة تُجمّع إلى 850,000 موزعة على أكواد التكلفة كما في جدول الموازنة.

ماذا يحدث

عند الضغط على ترسية يطلب منك النظام: العميل، تاريخ البدء والانتهاء، نسب المحتجز والدفعة والضريبة، ومركز التكلفة. ثم يقوم بثلاثة أشياء في خطوة واحدة:

1. يُنشئ عقداً بحالة مسودة، وقيمته = القيمة المقدَّمة في العطاء بالضبط (لا رقم آخر).
2. ينسخ بنود العطاء إلى جدول كميات العقد بسعر البيع.
3. ينسخ التكلفة المبنيّة إلى موازنة تكلفة العقد، مجمَّعةً حسب كود التكلفة.

ويصبح العطاء بحالة «فائز» ومربوطاً بالعقد. لا يُنشأ أي قيد محاسبي: العطاء وعد بالعمل، لا معاملة مالية.

9 · العقود وجدول الكميات

لماذا توجد

هذه الشاشة هي «دستور» العقد: كل رقم فيها تقرأه مستندات لاحقة ولا تسأل عنه مرة أخرى. نسبة المحتجز تحدد كم يُحتجز من كل مستخلص، ونسبة الدفعة تحدد كم يُسترد، ومركز التكلفة يحدد أين تُقاس التكلفة.

ماذا تُدخل في مثالنا

افتح العقد الذي أنشأته الترسية (أو أنشئه يدوياً بـجديد) وتأكد من القيم في الفصل 7.1، وأدخل بنود جدول الكميات الأربعة.

الحقول التي يُساء فهمها

الخطوة العملية

بعد حفظ العقد اضغط على تغيير الحالة إلى نشط. من هنا فقط تبدأ باقي الشاشات في قبول مستندات على هذا العقد.

10 · موازنة تكلفة العقد

لماذا توجد

هذه الشاشة هي «الجانب الآخر» من العقد. بدونها لا توجد نسبة إنجاز بالتكلفة، ولا إنذار تجاوز، ولا أساس للاعتراف بالإيراد. وهي تعرض أربعة أرقام لا اثنين:

الموازنة − الفعلي − الملتزم به = المتاح

ماذا تُدخل في مثالنا

البنود الأربعة من الفصل 7.3، وفي حقل تكلفة الإكمال اترك 0 الآن. سنعود إليه قبل تشغيل الاعتراف بالإيراد.

ماذا يحدث

لا قيد. لكن الشاشة تصبح مصدر الحقيقة لثلاث شاشات أخرى:

• الاعتراف بالإيراد: يقرأ إجمالي الموازنة وتكلفة الإكمال ليحسب EAC ونسبة الإنجاز.
• عقود الباطن: توقيع عقد باطن يفحص «موازنة مقاولي الباطن» قبل السماح.
• التدفق النقدي: «الموازنة غير الملتزم بها» تصبح تدفقاً خارجاً متوقعاً.

حالة مثالنا بعد توقيع عقد الباطن واعتماد مستخلصه الأول

الالتزام المفتوح = قيمة عقد الباطن (200,000) − ما اعتُمد منه (180,000) = 20,000. يتلاشى تلقائياً مع كل مستخلص باطن حتى يصل إلى صفر.

11 · هيكل تجزئة العمل والقيمة المكتسبة

لماذا توجد

إجمالي العقد لا يخبرك أين يسير الأمر خطأً. الهيكل يقسّم العقد إلى حزم عمل، ويُلحَق كل بند من جدول الكميات بحزمة. عندها تصبح القياسات أمينة:

ماذا تُدخل في مثالنا

قراءة الشاشة في 2026-08-31 (بعد المستخلص الثاني)

12 · البرنامج الزمني الشبكي

لماذا توجد

لأنها تجيب على سؤالين لا يجيب عنهما مخطط شريطي: أي الأنشطة تُحدّد تاريخ الانتهاء (المسار الحرج)، وكم يستطيع كل نشاط آخر أن يتأخر (الفائض). وتُحسب بطريقة CPM من الأنشطة وعلاقاتها.

ماذا تُدخل في مثالنا

أربعة أنشطة مربوطة بحزم العمل: حفر (60 يوماً) ← خرسانة (120) ← مباني (60) ← تشطيبات (90)، بعلاقة «انتهاء–بداية» بلا فترات تراخٍ. النشاط الذي لا يملك فائضاً يظهر بعلامة حرج.

ماذا يحدث

لا قيد. لكن وجود شبكة يغيّر شيئاً مهماً في شاشة أخرى: منحنى S يأخذ منها «القيمة المخططة» بدل نوافذ حزم العمل، ويعلن مصدر الخطة صراحةً (Schedule بدل Wbs بدل ContractDates) — لأن مصدر الخطة يُغيّر معنى الرقم.

13 · خطابات الضمان

ماذا يفعله السجل إذن؟

يفعل الشيء الوحيد الذي لا يجوز أن يفشل فيه: يُظهر ما هو ساري وما يوشك أن ينتهي. أي خطاب يتبقى على انتهائه 30 يوماً أو أقل يُرفع إلى أعلى القائمة بعلامة «قارب الانتهاء»، والمنتهية تظهر بأيام سالبة.

ماذا تُدخل في مثالنا

أنواع الضمانات التي يدعمها النظام

الإجراءات على خطاب ساري

• تمديد (/contr/guarantees/:id/extend): يتطلب تاريخ انتهاء أبعد من الحالي، وإلا رُفض.
• إفراج: يُسجَّل تاريخ الإفراج بتاريخ اليوم.
• مصادرة: كذلك يُسجَّل التاريخ. (المصادرة حدث اقتصادي حقيقي — عندها يُسجَّل القيد يدوياً من وحدة الحسابات، لأن هذه الشاشة لا تُرحّل.)
• لا يمكن تعديل خطاب غير ساري: «أعد فتحه أو سجّل بديلاً».

14 · الدفعة المقدمة من المالك

لماذا توجد

لأن المال الذي يصلك قبل أن تعمل ليس إيرادك. الشاشة تسجّل نوعين فقط: دفعة مقدمة وإفراج عن محتجزات — وكلاهما حركة نقدية مقابل حساب في الميزانية، لا مقابل الإيراد.

ماذا تُدخل في مثالنا

القيد الذي يُرحّله النظام

سطران فقط، بلا استثناء: new(payAcc, amount, 0) وnew(counterAcc, 0, amount)، حيث يُحدَّد الحساب المقابل من مفتاح Contr.OwnerAdvanceAccountCode لأن النوع «دفعة مقدمة».

ماذا تغيّر خارج القيد

يزيد الحقل «الدفعة المقدمة المستلمة» على العقد بمقدار 100,000. هذا الحقل هو ما تقرأه المستخلصات لاحقاً لتقرر كم تسترد. وهذه أول حلقة في السلسلة:

الدفعة المقدمة ← رصيد غير مسترد ← خصم على كل مستخلص ← يصل الرصيد إلى صفر

تصحيح سند خاطئ

السند يُرحَّل لحظة إنشائه. فإن أخطأت:

1. إلغاء الترحيل: يُنشئ النظام قيداً عكسياً ويُنقص «الدفعة المستلمة» على العقد بالمبلغ نفسه، فيعود السند مسودة.
2. تعديل: مسموح فقط والسند غير مُرحَّل. لا يمكن تغيير العقد ولا النوع (ذلك مستند آخر — احذف وأعد الإدخال).
3. إعادة الترحيل: بالشكل نفسه تماماً الذي كان سيُنتجه إدخال جديد.

15 · الموارد التشغيلية

لماذا توجد

ملف تعريفي لكل ما «يُحمَّل بالساعة»: عامل أو معدة مملوكة. من هنا يأتي سعر الساعة الذي تستخدمه كشوف التشغيل، ومن هنا تأتي بيانات التوظيف التي تستخدمها الرواتب وملف حماية الأجور ومكافأة نهاية الخدمة.

ماذا تُدخل في مثالنا

16 · تكاليف العقود: صرف المواد من المخزون

لماذا توجد

هذه الشاشة هي التي تحوّل الشراء إلى تكلفة عقد. شراء الحديد من المورد وضعه في المخزون — وهو أصل، لا مصروف. لحظة صرفه إلى الموقع يتحول إلى مصروف يحمل مركز تكلفة العقد. هذه هي اللحظة التي تبدأ عندها ربحية العقد في الظهور.

ماذا تُدخل في مثالنا

القيد الذي يُرحّله النظام

الصرف الثاني في مثالنا

كرّر الشاشة نفسها في 2026-10-20 لصرف مواد تشطيبات بقيمة 50,000 على كود التكلفة C-30. القيد بالشكل نفسه.

تصحيح تكلفة

• عكس: يُنشئ قيداً عكسياً، ويُعيد المواد إلى المخزون بنفس سعر الوحدة الذي خرجت به حتى لا يضطرب المتوسط المرجّح.
• تعديل ثم إعادة ترحيل: في حالة المواد لا يُخزَّن مبلغ — إعادة الترحيل تُخرج المخزون من جديد وتشتق القيمة من جديد.

17 · تكاليف العقود: إيجار المعدات وغيرها

الفرق عن صرف المواد

هنا تكتب المبلغ، لأن لا شيء يخرج من مخزون؛ المال يخرج من خزنة أو بنك مباشرة. والنظام يختار حساب المصروف تلقائياً حسب النوع:

ويمكنك دائماً تجاوز الاختيار التلقائي بتحديد «حساب المصروف» يدوياً — بشرط أن يكون حساباً يقبل الترحيل.

ماذا تُدخل في مثالنا

18 · كشوف التشغيل

لماذا توجد شاشة منفصلة عن التكاليف؟

لأن العمالة والمعدات المملوكة لا يقابلهما دفعٌ خاص بالعقد. الرواتب مبلغ واحد آخر الشهر لكل العمال، والحفّارة التي تملكها لا ترسل لك فاتورة. فكيف نحمّل العقد نصيبه؟

الجواب: بالساعة × السعر، مع طرف دائن مقابل يمنع اختراع مصروف جديد على مستوى الشركة:

ماذا تُدخل في مثالنا — الكشف الأول

حساب سطر واحد: cost = hours × hourlyRate + overtimeHours × overtimeRate، وإذا لم يُضبط سعر إضافي يُستخدم السعر العادي.

الكشف الثاني في مثالنا

كشف TS-00002 بتاريخ 2026-11-30: عمالة 4,000 ساعة × 25 = 100,000، بلا معدات. القيد: مدين 50106 عمالة المشاريع 100,000 / دائن 20107 أجور مستحقة 100,000.

دورة حياة الكشف

مسودة (قابل للتعديل) ← مُرحَّل. وإلغاء الترحيل يُعيده إلى مسودة لا إلى «ملغى» — لأن الساعات سجل صحيح لما عُمل فعلاً، والكشف عادةً يُصحَّح ويُعاد ترحيله لا يُهجَر.

ملخص التكلفة الفعلية على مركز التكلفة حتى 2026-08-31

لاحظ أن 50107 «استرداد تكلفة المعدات» بمبلغ 40,000 غير مشمول: لا يحمل مركز تكلفة، فلا يُنقص تكلفة هذا العقد. هذا مقصود.

19 · عقود الباطن

لماذا لا يُرحَّل توقيع عقد الباطن؟

لأن الوعد بالدفع ليس التزاماً محاسبياً حتى ينفّذ الطرف الآخر. لكنه يُنشئ التزاماً إدارياً يخصم فوراً من الموازنة، ولهذا يفحص النظام الموازنة لحظة التوقيع لا لحظة أول مستخلص.

ماذا تُدخل في مثالنا

ما تغيّر

لا قيد. لكن شاشة الموازنة صار فيها التزام مفتوح 200,000 تحت «مقاولو الباطن»، والمتاح انخفض بمقداره.

20 · دفعات الباطن المقدمة

الفكرة

المال الذي تدفعه قبل أن يعمل مقاول الباطن ليس مصروفاً — هو أصل (دَين لك عليه) يُسترد تدريجياً من مستخلصاته. وهو صورة المرآة تماماً للدفعة المقدمة من المالك: هناك التزام عليك، وهنا أصل لك.

ماذا تُدخل

عقد الباطن SUB-00001، التاريخ 2026-02-05، المبلغ 20,000 (= 10% × 200,000)، حساب الدفع: البنك الرئيسي.

ويزيد الحقل «الدفعة المدفوعة» على عقد الباطن بـ 20,000 — وهو ما يقرأه مستخلص الباطن ليحسب الاسترداد.

21 · مستخلصات الباطن

الحسابات التي يجريها النظام

خمس عمليات بالترتيب، كلها من الكود حرفياً:

مستخلص الباطن رقم 1 في مثالنا

لاحظ ثلاثة أشياء تعليمية في هذا القيد:

1. التكلفة هي الإجمالي 180,000 كاملاً. الاسترداد والاستقطاع غيّرا لمن يُدفع المال، لا كم كلّف العمل.
2. سطر المصروف وحده يحمل مركز تكلفة العقد الأصلي — لأن تكلفة مقاول الباطن هي تكلفة عقدك.
3. استرداد الدفعة يُقفل الأصل الذي أنشأناه في الفصل 20 (دائن 10105).

المستخلص الختامي للباطن

في 2026-12-15 اعتمد الكميات المتبقية (20 نقطة = 20,000):

بذلك أصبح رصيد «دفعات مقدمة لمقاولي الباطن» = 20,000 − 18,000 − 2,000 = صفر، وأصبح مجموع ما اعتُمد للباطن 200,000 = قيمة عقده كاملة، فسقط الالتزام المفتوح إلى صفر في شاشة الموازنة.

22 · المستخلص الأول — قلب الدورة

هذه أهم شاشة في الوحدة. افهمها جيداً وستفهم الباقي.

كيف تفتح المستخلص

اختر العقد، فيجلب النظام قالباً جاهزاً: كل بنود جدول الكميات، وأمام كل بند «الكمية السابقة» (ما سبق اعتماده) و«المتبقي». أنت تكتب عموداً واحداً فقط: الكمية المنفَّذة هذه الفترة.

ماذا تُدخل في مثالنا

التاريخ 2026-04-30، الفترة من 01-01 إلى 04-30. البنود التي كميتها صفر تُحذف تلقائياً من المستخلص.

الحساب — خطوة بخطوة كما في الكود

القيد الذي يُرحّله النظام

ماذا تغيّر خارج القيد — هذه هي السلسلة

حالات المستخلص

مسودة → (اختيارياً) معتمَد → مُرحَّل → (إلغاء الترحيل) مسودة.

• لا يُعدَّل إلا وهو مسودة.
• عند الترحيل يُعاد الحساب من جديد على أساس الكميات المفوترة الحالية — فلا تُرحَّل مسودة قديمة بأرقام بائتة.
• قد يمرّ الترحيل عبر بوابة اعتماد إن كانت هناك قاعدة اعتماد مفعّلة يتجاوز صافي المستخلص حدَّها؛ عندها يتحوّل الترحيل إلى «طلب اعتماد».
• لا يمكن إلغاء ترحيل مستخلص إذا كان بعده مستخلص مُرحَّل: «ألغِ ترحيل المستخلصات اللاحقة أولاً».

23 · أوامر التغيير

لماذا لا يُرحَّل أمر التغيير؟

لأنه لا يُنشئ إيراداً بذاته. هو يُعدّل العقد: يغيّر الكميات وأسعار الوحدات وقيمة العقد. الإيراد يأتي لاحقاً حين يُعتمد المستخلص على الكميات الجديدة. هذا هو الطريق الوحيد لتغيير نطاق عقد قائم.

صيغة أثر السطر — انتبه لها

ماذا تُدخل في مثالنا

ماذا يحدث عند الاعتماد

1. يُعاد حساب الأثر على أساس جدول الكميات الحالي (لا أرقام بائتة).
2. البند 4: الكمية تصبح 4,500 والإجمالي 225,000.
3. البند 5: يُضاف بند جديد إلى جدول الكميات بكمية 500 وسعر 50.
4. قيمة العقد تصبح 1,000,000 + 50,000 = 1,050,000.
5. حالة الأمر تصبح «معتمَد».

جدول الكميات بعد أمر التغيير

24 · المستخلص الثاني

افتح المستخلص فتجد «الكمية السابقة» مملوءة تلقائياً بما اعتُمد في المستخلص الأول، والكميات التعاقدية محدَّثة بأمر التغيير. هذه هي السلسلة تعمل.

لاحظ سقف الاسترداد: النسبة تعطي 60,000 والمتبقي غير المسترد 70,000 — فالنسبة هي الأصغر وهي المطبَّقة. لو كان المتبقي 40,000 فقط لَاستُرد 40,000 لا أكثر.

25 · الاعتراف بالإيراد بنسبة الإنجاز

الفكرة التي يجب أن تُفهم قبل أي رقم

المستخلصات سبق أن أثبتت إيراداً (دائن 40103 بمقدار 900,000 حتى الآن). فهذه الشاشة لا تعترف بالإيراد من جديد، بل تُرحّل تسوية تنقل الإيراد المُثبَت من «ما فوترناه» إلى «ما أنجزناه»، وتضع الفرق في الميزانية:

ويُرحَّل الفرق عن الجولة السابقة فقط، فتظل الحسابان يحملان الوضع التراكمي الصحيح دائماً ويظل إيراد قائمة الدخل مساوياً للإيراد المُنجز حتى تاريخه.

ما يشترطه النظام قبل التشغيل

• العقد ليس «مسودة».
• للعقد مركز تكلفة، وإلا: «لا يمكن قياس تكلفته الفعلية».
• EAC أكبر من صفر، وإلا: «لا موازنة ولا تكلفة فعلية — لا أساس لقياس التقدّم».

الجولة الأولى — 2026-08-31

قبل التشغيل، افتح شاشة الموازنة وأدخل تكلفة الإكمال = 170,000 (تقدير المهندس لما تبقّى). ثم افتح شاشة الاعتراف بالإيراد على العقد؛ تعرض لك «معاينة» قبل الالتزام:

بعد هذا القيد يصبح رصيد الإيراد في قائمة الدخل: 300,000 + 600,000 − 60,000 = 840,000 = الإيراد المُنجز بالضبط. والفرق 60,000 صار التزاماً في الميزانية لأننا فوترنا أكثر مما أنجزنا.

الجولة الثانية — 2026-12-31

في نهاية العام أُنجزت الأعمال كلها وصُرفت التكاليف المتبقية، وصار: التكلفة الفعلية 850,000، وتكلفة الإكمال 0، فـ EAC = max(850,000 ; 850,000) = 850,000 ونسبة الإنجاز 100%.

الالتزام العقدي عاد إلى صفر، وإيراد العقد استقر على 1,050,000 = قيمة العقد كاملة. هكذا تُقفل الدورة.

لو كان العقد خاسراً (مثال جانبي)

افترض أن تقدير تكلفة الإكمال ارتفع فصار EAC = 1,150,000 وقيمة العقد 1,050,000. عندها:

• الخسارة المتوقعة = max(1,150,000 − 1,050,000 ; 0) = 100,000
• المخصص = 100,000 × (100% − نسبة الإنجاز) ÷ 100 — أي المخصص عن العمل المتبقي فقط.

26 · مطابقة التكلفة بالقيمة (CVR)

السؤال الذي يطرحه هذا التقرير

ليس «هل نحن رابحون؟» بل «هل الربح الذي نُعلنه حقيقي؟». المشروع يبدو رابحاً دائماً ما دامت التكلفة متأخرة في الوصول: مقاول الباطن أنجز ولم يُقدّم مستخلصاً، والمورد سلّم ولم يُرسل فاتورة. فيضع التقرير القيمة والتكلفة عند نفس تاريخ القطع ويُجبر إنساناً على التصريح بالتكلفة غير المسجّلة.

ثلاثة أشياء تجعله أميناً

1. الاستحقاق يُدخَل ولا يُشتق. التكلفة التي وقعت ولم تدخل الدفاتر لا يمكن استخراجها من الدفاتر — ذلك تعريفها. لذلك يسألك التقرير عنها لكل كود تكلفة، لأن هذا هو المستوى الذي يعرف فيه المهندس المساح الإجابة فعلاً.
2. يقارن هامش اليوم بهامش النهاية. أخذ هامش أعلى اليوم مما سينتهي عليه المشروع هو أخذ ربح مبكر، وهو أشيع طريقة تُجمّل بها حسابات المقاول نفسها.
3. لقطة تحمل سابقتها. «ما الذي تغيّر هذا الشهر؟» سؤال الإدارة، والحركة يجب أن تكون داخل المستند لا في جدول يُعاد بناؤه.

الصيغ كما في الكود

المطالبات المحتملة تدخل القيمة فقط لغير المرفوضة والمنسحبة والمسوّاة — وهو قيد IFRS 15 على المقابل المتغيّر.

CVR شهر 08 في مثالنا

الحالات

مسودة (تُعدَّل الأحكام) → صادر (يُثبَّت الشهر). CVR صادر لا يُعدَّل ولا يُحذف: «هذا سجل الشهر — افتح الشهر التالي». ولا يمكن إصدار شهر إذا صدر شهر بعده.

27 · منحنى S

ثلاثة منحنيات على محور واحد

كيف تقرأ الصورة

• EV تحت PV ← متأخرون عن البرنامج. في مثالنا يتقاطعان قرب شهر 8 ثم يعلو EV قليلاً.
• AC فوق EV ← ننفق أكثر من قيمة ما ننجزه (عقد خاسر). في مثالنا AC تحت EV دائماً ← رابح.
• التنبؤ بالتكلفة النهائية = قيمة جدول الكميات ÷ CPI.
• التنبؤ بتاريخ الانتهاء = الشهر الذي يُتوقع أن يبلغ فيه EV قيمة جدول الكميات بمعدله الأخير؛ ويظهر فارغاً إن كان EV متوقفاً.

28 · التدفق النقدي المتوقع

لماذا توجد

لأن العقد قد يكون رابحاً ويُغرق الشركة. الربح والنقد ليسا شيئاً واحداً في مشروع يُفوتر شهرياً، ويُحتجَز منه 5% لسنة، ويدفع لمقاولي باطنه قبل أن يقبض من مالكه.

كيف يُبنى التوقع (من الكود)

1. المتبقي للاعتماد = max(قيمة العقد − المفوتر ; 0)، يُوزَّع بالتساوي على أشهر العمل المتبقية.
2. لكل شهر: الوارد = الإجمالي + الضريبة − المحتجز − استرداد الدفعة، بنفس صيغ المستخلص.
3. يُزاح الوارد بمقدار مهلة سداد المالك ÷ 30 شهراً كاملة.
4. الصادر = التزامات الباطن المفتوحة + أوامر الشراء المفتوحة + الموازنة غير الملتزم بها، موزَّعة كذلك ومُزاحة بمهلة سداد الموردين.
5. المحتجزات (القائمة + المتوقعة على العمل القادم) تظهر كتدفق داخل في شهر واحد: نهاية الأعمال + أيام الإفراج.
6. ذروة التمويل = أدنى نقطة يبلغها الرصيد التراكمي — وهو أهم رقم في الشاشة.

قراءة الشاشة في مثالنا بعد المستخلص الثاني

الرقم الأخير 52,500 هو نفسه الذي ستُفرج عنه فعلياً في الفصل 34 — وهذا ما يجعل التوقع قابلاً للتحقق لا مجرد رسم.

29 · سجلات الموقع

ثلاثة تبويبات في شاشة واحدة، ولا شيء منها يمسّ الحسابات. قيمتها ليست محاسبية بل إثباتية: مطالبة تأخير بلا سجلات يومية مجرد ادّعاء، ومعها تصبح دليلاً.

في مثالنا

سجّل يومية 2026-05-12: «توقف صبّ السقف الثاني بانتظار اعتماد مخطط التسليح المعدّل»، مع تفعيل «حدث تأخير»، و RFI رقم 7 بتاريخ 2026-05-10 بلا رد حتى 2026-05-24. سنستخدمهما في الفصل 31.

30 · ضبط المستندات

لماذا توجد

كل ما يُبنى في الموقع يُبنى من ورقة. والفشل المكلف ليس مخططاً مفقوداً، بل مخططاً ملغى ما زال يُنفَّذ عليه: الجدار قام على الإصدار «ب» بينما الإصدار «ج» نقل الفتحة — والتكلفة هدم. لذلك يُجيب السجل على سؤالين ويرفض الغموض فيهما:

• أي إصدار هو الساري؟ واحد فقط دائماً — إصدار معتمَد جديد يُلغي سابقه تلقائياً.
• هل نستطيع إثبات أن المنفِّذ استلمه؟ فقط مذكرة تسليم مُقرّ باستلامها تُثبت ذلك. «أرسلناه» و«استلموه» ادعاءان مختلفان، والثاني وحده يكسب النقاش.

31 · سجل المطالبات

الفرق الجوهري بين المطالبة وأمر التغيير

الأمران اللذان يبرران وجود السجل

1. الإخطار. عقود المقاولات تُسقط المطالبة إذا لم يُرسَل الإخطار خلال مهلة من الحدث (FIDIC 20.1: 28 يوماً). والسجل يحسب:
   الموعد النهائي للإخطار = تاريخ الحدث + مهلة الإخطار في العقد
   ساقطة بالتقادم = لم يُرسل إخطار AND اليوم > الموعد النهائي
   إخطار في خطر = لم يُرسل بعد AND المتبقي ≤ 7 أيام
   والقائمة مرتّبة بحيث تطفو الساقطة ثم المهدَّدة إلى الأعلى — سجل مرتّب بالكود يدفنها.
2. معيار IFRS 15. المطالبة «مقابل متغيّر» لا يدخل سعر المعاملة إلا حيث يكون الانعكاس الجوهري مستبعداً جداً. لذلك المبلغ المُطالَب به لا يمسّ الإيراد أبداً؛ الذي يدخل التقارير هو المبلغ المُقدَّر «مرجَّحاً» فقط، وهو الرقم الذي تقرؤه شاشة CVR.

ماذا تُدخل في مثالنا

ماذا يحدث عند التسوية

عند الضغط على تسوية وإدخال المبلغ المتفق عليه (لنقل 25,000) والأيام الممنوحة (10 أيام):

1. يُصفَّر «المبلغ المرجَّح» فوراً حتى لا يُحتسب مرتين.
2. يُنشئ النظام أمر تغيير ببند واحد: «تسوية مطالبة CLM-00001» بكمية 1 وسعر 25,000.
3. تصبح المطالبة «مسوّاة» ومربوطة بأمر التغيير.

في مثالنا لن ننفّذ التسوية حتى لا نغيّر قيمة العقد المستخدمة في المطابقة النهائية؛ سنترك المطالبة قائمة بمبلغ مرجَّح 25,000 لتظهر في CVR، ثم نفترض رفضها في نهاية العقد (المرفوضة يُصفَّر مبلغها المرجَّح تلقائياً).

32 · المشاريع المشتركة

الفكرة

حين تُنفَّذ العملية باسم شركتك بينما حصة من إيرادها وتكلفتها تخص شريكاً، يجب أن تُخرَج حصته من قائمة دخلك — دون أن تختفي الأرقام الإجمالية. لذلك تُستخدم حسابات مقابلة:

الصيغ

مثال جانبي مختصر

لو كان لهذا العقد شريك بنسبة 30%، وشُغّلت جولة توزيع في 2026-12-31 بعد الاعتراف بالإيراد (الإيراد في الدفاتر 1,050,000، التكلفة 850,000):

القيد متوازن بالبناء: حركة كل شريك = فرق حصته من الإيراد ناقص فرق حصته من التكلفة. ولا يحمل أي سطر مركز تكلفة العقد — وإلا لأعاد التوزيع إدخال نفسه في تكلفة العقد.

تسوية الشريك نقداً

وفي حالة التحصيل من الشريك يُعكس الاتجاه. التسوية لا تمسّ الإيراد ولا التكلفة إطلاقاً — الوضع قرّرته جولة التوزيع، والتسوية تُنفّذه لا تُعيد صياغته.

ملاحظة على مثالنا: عقدنا ليس مشروعاً مشتركاً، ولذلك لا تدخل هذه القيود في ميزان المراجعة النهائي في الفصل 37.

33 · الرواتب وملف حماية الأجور

العلاقة الحاسمة مع كشوف التشغيل

كشف التشغيل حمّل العقد 150,000 وجعل الطرف المقابل «أجور مستحقة» (التزام). فحين يأتي مسيّر الرواتب، مهمته الأولى أن يُصفّي ذلك الالتزام — وإلا حُسبت الأجور مرتين: مرة على العقد ومرة على الشركة.

ماذا تُدخل في مثالنا — مسيّر شهر 06/2026

ولاحظ أن مساهمات صاحب العمل فوق الأجر الإجمالي لا مقتطعة منه، ولذلك تتوازن بين طرفيها.

صرف الرواتب

قواعد يفرضها النظام

• مسيّر واحد لكل شهر — الثاني كان سيُصفّي الاستحقاق مرتين.
• لا يظهر على المسيّر إلا موارد من نوع «عمالة»؛ المعدة تُرفض برسالة صريحة.
• الاستقطاعات لا تتجاوز الأجر الإجمالي (الصافي لا يصير سالباً).
• لا يُلغى ترحيل مسيّر تم صرفه: «اعكس الصرف أولاً».

ملف حماية الأجور (WPS)

يُصدَر من داخل شاشة مسيّر الرواتب. هو تصدير للرواتب بشكل WPS: سطر لكل عامل بهويته وآيبانه وأساسيه وسكنه وبدلاته واستقطاعاته وصافيه، تحت ترويسة تحمل رقم المنشأة ورمز بنكها وآيبانها (من الإعدادات).

34 · مكافأة نهاية الخدمة

المبدأ

مكافأة نهاية الخدمة ليست تكلفة تظهر يوم يغادر العامل؛ هي تُكتسَب كل شهر يبقى فيه. المقاول الذي يقيّدها عند المغادرة فقط يُعلن أرباحاً لا يملكها، ثم يتلقى ضربة مجمّعة في السنة التي يتغيّر فيها طاقمه.

القاعدة قابلة للضبط لا مكتوبة في الكود

القيم الافتراضية 15 و30 يوماً تطابق نظام العمل السعودي، وتُغيَّر من الإعدادات لمن يعمل في دولة أخرى.

جولة 2026-12 في مثالنا

التحقق: 1.9986 × 15 = 29.979 ← يُقرَّب إلى 29.98 يوم · 29.98 × (6,000 ÷ 30) = 29.98 × 200 = 5,996.00 ريال.

وكأي وضع في هذه الوحدة، يُرحَّل الفرق فقط: الجولة التالية ستحسب المستحق الجديد وتطرح ما سبق تكوينه، فزيادة الأجر «تكمّل» المخصص ولا تُحمّله من جديد. والحركة قد تخرج سالبة فتُرحَّل معكوسة (مدين المخصص / دائن المصروف) — وهذا هو الإفراج يعمل لا خطأ.

تسوية عامل مغادر

لا تُقبل التسوية إلا بعد إدخال تاريخ ترك العمل في ملف المورد، ولا تتكرر لنفس العامل. القيد عند الصرف:

ولا يُرحَّل قيد إطلاقاً إذا كان المبلغ المدفوع صفراً. وتُسجَّل «الفروق» (المستحق عند التسوية − المدفوع) على المستند للاطلاع.

35 · المستخلص الختامي، الإفراج عن المحتجزات، وإقفال العقد

35.1 المستخلص رقم 3 — الختامي

مواقف العقد بعد المستخلص الختامي

وبعد هذا المستخلص شغِّل الاعتراف بالإيراد — الجولة 2 كما في الفصل 25 لإقفال حساب «فواتير زائدة عن الإنجاز».

35.2 الإفراج عن المحتجزات

بعد انقضاء فترة الضمان (365 يوماً من نهاية الأعمال) يُفرج المالك عن المحتجزات. النوع هنا «إفراج عن محتجزات» لا «دفعة مقدمة»، فيتغيّر الحساب المقابل تلقائياً إلى Contr.RetentionReceivableAccountCode.

لاحظ أن حساب «محتجزات لدى العملاء» عاد إلى صفر: أُثبت مديناً على ثلاث دفعات (15,000 + 30,000 + 7,500) وأُقفل دائناً بدفعة واحدة.

35.3 إقفال العقد

وهنا تظهر الحماية الأخيرة في الدورة:

وبما أننا أفرجنا عن 52,500 كاملة، فالإقفال يمر. انتهت الدورة.

36 · لوحة المقاولات وربحية العقود

هذه شاشة قراءة فقط، لكنها المكان الذي تُختبر فيه صحة كل ما سبق. لكل عقد سطر يعرض:

37 · ميزان المراجعة المصغّر وإثبات التطابق

الجدول التالي يجمع كل حركات القيود التي أنتجتها مستندات هذا العقد، من الدفعة المقدمة حتى الإفراج عن المحتجزات. إن كان مجموع المدين = مجموع الدائن، وكانت الحسابات المؤقتة قد أُقفلت، فالدورة سليمة.

37.1 إثبات التكلفة الفعلية للعقد

التكلفة الفعلية = الحسابات من نوع مصروف التي تحمل مركز تكلفة العقد:

وهي مطابقة تماماً لإجمالي الموازنة (850,000) ولـ EAC عند الإتمام — ولذلك خرجت نسبة الإنجاز 100% في الجولة الثانية.

37.2 ربحية العقد

لماذا 200,000 وليس 150,000 كما كان متوقعاً عند التوقيع؟

37.3 الأثر على مستوى الشركة

الفرق ليس ربحاً إضافياً: الأربعون ألفاً تقابل إهلاكاً ووقوداً وصيانةً للحفّارة سبق تسجيلها كمصروف على مستوى الشركة في وحدة الأصول. فالعقد استوعب نصيبه منها، والحساب المقابل يمنع احتسابها مرتين.

37.4 المواقف المتبقية بعد الإقفال

38 · ملحق أ: مصفوفة المستندات والحسابات

ورقة مرجعية واحدة: كل مستند يُرحَّل في الوحدة، وما يجعله مديناً وما يجعله دائناً. المفاتيح بين قوسين هي التي يُحلّ منها الحساب.

المستندات التي لا تُرحَّل إطلاقاً

العطاء · العقد وجدول الكميات · موازنة التكلفة · هيكل تجزئة العمل · البرنامج الزمني · خطابات الضمان · أمر التغيير · CVR · منحنى S · التدفق النقدي · سجلات الموقع · ضبط المستندات · سجل المطالبات · عقد الباطن (التوقيع) · الموارد التشغيلية · لوحة المقاولات.

39 · ملحق ب: من يُغذّي مَن — سلسلة المستندات

هذه أهم صفحة في الدليل لمن يريد أن يفهم الوحدة لا أن يحفظها. كل سهم هنا حقيقي في الكود.

ب-1 · سلسلة الكميات

ب-2 · سلسلة الدفعة المقدمة

سند دفعة مقدمة (+100,000 على «المستلمة»)
↓
كل مستخلص يحسب min(الإجمالي×10% ; المستلمة − المستردة)
↓
مستخلص 1 يسترد 30,000 · مستخلص 2 يسترد 60,000 · المستخلص الختامي يسترد الباقي 10,000
↓
رصيد «دفعات مقدمة من الملاك» = صفر

ب-3 · سلسلة المحتجزات

كل مستخلص يحتجز 5% ← «المحتجز» يتراكم (15,000 + 30,000 + 7,500 = 52,500)
↓
سند «إفراج عن محتجزات» سقفه = المحتجز − المُفرَج عنه
↓
إقفال العقد ممنوع ما لم يصل الفرق إلى صفر

ب-4 · سلسلة التكلفة

ب-5 · سلسلة الباطن

توقيع عقد الباطن ← التزام مفتوح 200,000 في شاشة الموازنة
↓
دفعة مقدمة 20,000 ← أصل قابل للاسترداد
↓
مستخلص باطن: يستهلك الأصل · يخفّض الالتزام المفتوح · يرفع تكلفة العقد
↓
عند اعتماد كامل القيمة: الالتزام صفر والأصل صفر

ب-6 · سلسلة العمالة

ملف المورد (سعر الساعة) ← كشف التشغيل (ساعات × سعر)
↓
مدين «عمالة المشاريع» على العقد · دائن «أجور مستحقة» على الشركة
↓
مسيّر الرواتب يقرأ «الاستحقاق القائم» ويُصفّيه
↓
ما زاد من الأجر الإجمالي = «عمالة غير موزعة»

ب-7 · سلسلة الأدلة والمطالبات

يومية موقع (حدث تأخير) · RFI متأخر · إصدار مخطط متأخر
↓
مطالبة (بمهلة إخطار محسوبة) ← «المبلغ المرجَّح» يظهر في CVR فقط
↓
تسوية ← تُنشئ أمر تغيير ← يُعتمد ← يتغيّر جدول الكميات وقيمة العقد

40 · ملحق ج: تنبيهات على السلوك الحالي

هذه ملاحظات على ما يفعله النظام اليوم، جمعناها أثناء تتبّع الكود. أدرجناها هنا حتى لا يتعلّم القارئ سلوكاً على أنه القاعدة الصحيحة، ولتكون قائمة مراجعة عملية.

انتهى الدليل · وحدة المقاولات (CONTR) — نظام KEMTOVA ERP
كل القيود المذكورة منقولة من معالِجات الأوامر في src/Core/EsisSoft.Application/Features/Contracting